欠税、逃税、抗税、骗税和避税的异同

（一）欠税     

欠税是纳税人超过税务机关核定的纳税期限而发生的拖欠税款的行为。造成欠税的原因较多，有主观原因，也有客观原因。若是因主观原因造成的欠税，属故意欠税；若是因客观原因造成的欠税，属非故意欠税。

“纳税人有特殊困难，不能按期缴纳税款的，经省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局批准，可以延期缴纳税款，但最长不得超过3个月。”

（二）逃税    

         逃税，国际财政文献局《国际税收辞汇》上的解释为逃税一词指的是“以非法手段逃避税收负担，即纳税人缴纳的税少于他按规定应纳的税收。”

     2009年2月28日十一届全国人大常委会第七次会议表决通过了《刑法修正案（七）》并自当日起施行，“偷税”这一概念就从我国《刑法》中消失了，取而代之的是“逃避缴纳税款”。

新条文：“纳税人采取欺骗、隐瞒手段进行虚假纳税申报或者不申报，逃避缴纳税款数额较大并且占应纳税额百分之十以上的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处罚金；数额巨大并且占应纳税额百分之三十以上的，处三年以上七年以下有期徒刑，并处罚金。”  

     

新条文：“扣缴义务人采取前款所列手段，不缴或者少缴已扣、已收税款，数额较大的，依照前款的规定处罚。对多次实施前两款行为，未经处理的，按照累计数额计算。

    有第一款行为，经税务机关依法下达追缴通知后，补缴应纳税款，缴纳滞纳金，已受行政处罚的，不予追究刑事责任；但是，五年内因逃避缴纳税款受过刑事处罚或者被税务机关给予二次以上行政处罚的除外

（三）抗税

抗税是以暴力或威胁方法拒不缴纳税款的行为。抗税是纳税人抗拒按税收法规制度履行纳税义务的违法行为。如拒不按税法规定进行税务登记和纳税申报，拒不提供纳税资料，拒绝接受税务机关依法进行的检查，拒不执行税法规定缴纳税款，采取聚众闹事，威胁围攻税务机关和殴打税务于部等，均属抗税行为。

抗税情节轻微，未构成犯罪的，由国家税务机关追缴其拒缴的税款，处以拒缴税款五倍以下的罚款。构成犯罪的，由司法机关依法处罚。 

（四）骗税：

骗税是指纳税人以假报出口或者其他欺骗手段，骗取国家出口退税款的行为。

根据《税收征管法》规定，有骗取出口退税行为的，由税务机关追缴其骗取的退税款，并处骗取税款一倍以上五倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。

依据《刑法》第二百零四条的规定，犯骗取出口退税罪的，处5年以下有期徒刑或者拘役，并处骗取税款一倍以上五倍以下罚金；骗取国家出口退税数额巨大或者有其他严重情节的，处5年以上10年以下有期徒刑，并处骗取税款一倍以上五倍以下罚金；数额特别巨大或者有其他特别严重情节的，处10年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处骗取税款一倍以上五倍以下罚金或者没收财产。

（五）避税

   避税是指纳税人利用税法上的漏洞或税法允许的办法，作适当的财务安排或税收策划，在不违反税法规定的前提下，达到减轻或解除税负的目的。 何为避税？在我国，至今还没有关于避税的法律定义，而在国外有关论著中有明确的界定。例如：

荷兰国际财政文献局编的《国际税收辞汇》对避税下的定义是：“避税一词指的是用合法手段以减少税收负担。通常表示为纳税人通过个人或企业活动的巧妙安排，钻税法上的漏洞和缺陷，谋取税收利益。”避税虽然在形式上符合税法条文的规定，但在本质上却是与立法精神相违背的。例如：

1.我国对酒课以重税，张三因此戒了酒，改为喝茶。

分析：

（1）免却了烟酒税的重负；

（2）采取了不消费的合法手段；

（3）符合了政府关于烟酒消费税的抑制烟酒消费的立法意图之一。

2.美国32岁的Tom以其不满一周岁的儿子的名义购买了一套住房。

分析：

（1）免却了遗产税的纳税义务；（2）采取了形式上合法的手段；但（3）钻了法律的空子；（4）违背了政府关于遗产税的立法意图：在遗产代际转移时，通过征税手段，调节社会财富分配，缓解两极分化；限制不劳而获。